Skatt på utbytte til holdingselskap fra datterselskap

Skatt på utbytte til holdingselskap fra datterselskap er et viktig tema for eiere som har etablert konsernstruktur. Mange bruker holdingselskap for å oppnå skattemessige fordeler, men hvordan fungerer egentlig beskatningen når et datterselskap deler ut utbytte til holdingselskapet?

I denne guiden forklarer vi reglene, fritaksmetoden, praktiske eksempler og hva du bør være oppmerksom på.

Hva er et holdingselskap?

Et holdingselskap er et selskap som eier aksjer i ett eller flere andre selskaper (datterselskaper). Hovedformålet er ofte:

• Å samle eierskap

• Å redusere personlig skatterisiko

• Å reinvestere overskudd

• Å oppnå skattemessige fordeler

Den største fordelen knyttet til skatt på utbytte til holdingselskap fra datterselskap er fritaksmetoden.

Hva er fritaksmetoden?

Fritaksmetoden innebærer at aksjeselskaper som hovedregel ikke betaler ordinær skatt på utbytte mottatt fra andre selskaper innenfor EØS.

Det betyr:

• Utbytte fra datterselskap til holdingselskap er i praksis nesten skattefritt

• Kun 3 % av utbyttet inntektsføres som skattepliktig

Dette gir en effektiv skatt på ca. 0,66 % (3 % × 22 % selskapsskatt).

Eksempel på skatt på utbytte til holdingselskap

Datterselskap deler ut 1 000 000 kr i utbytte til holdingselskap.

• 3 % av 1 000 000 kr = 30 000 kr inntektsføres

• 22 % skatt på 30 000 kr = 6 600 kr

Effektiv skatt: 6 600 kr
Resten kan reinvesteres i holdingselskapet.

Hvorfor er dette gunstig?

Fordeler med å motta utbytte via holdingselskap:

• Nesten skattefri overføring av overskudd

• Mulighet for videre investering

• Utsettelse av personlig utbytteskatt

• Bedre risikostyring

Du betaler først full utbytteskatt når pengene tas ut privat.

Hva skjer hvis holdingselskapet deler ut utbytte til eier?

Når holdingselskapet deler ut utbytte til deg som privatperson, gjelder aksjonærmodellen.

Da må du betale:

• Utbytteskatt etter gjeldende sats

• Eventuelt justert med skjermingsfradrag

Dette betyr at holdingselskapet gir skattemessig utsettelse, ikke full skattefrihet.

Viktige vilkår for fritaksmetoden

For at reglene skal gjelde:

• Selskapene må være innenfor EØS

• Det må være reelt eierskap

• Selskapene må være aksjeselskap eller tilsvarende

Ved utbytte fra land utenfor EØS kan reglene være strengere.

Hva med konsernbidrag?

I tillegg til utbytte kan konsernbidrag brukes mellom selskaper i samme konsern (minst 90 % eierskap).

Forskjellen:

• Utbytte kan deles ut basert på opptjent egenkapital

• Konsernbidrag brukes ofte for å utjevne resultat

Begge kan være nyttige verktøy i konsernstruktur.

Skatt på utbytte ved salg av datterselskap

Dersom holdingselskapet selger aksjene i datterselskapet, vil gevinst normalt også omfattes av fritaksmetoden.

Det betyr:

• Gevinst ved aksjesalg er i hovedsak skattefri

• Kun 3 % inntektsføres

Dette gjør holdingselskap svært attraktivt ved fremtidig exit.

Vanlige feil og misforståelser

• Tro at utbytte er helt skattefritt (det er 3 % beskatning)

• Ikke vurdere personlig skatt ved videre utdeling

• Feil struktur ved utenlandske selskaper

• Manglende planlegging før utdeling

God skatteplanlegging er avgjørende.

Når lønner holdingselskap seg?

Holdingselskap er spesielt gunstig når:

• Du planlegger reinvestering

• Du ønsker å bygge konsern

• Du vil selge selskap senere

• Du ønsker å redusere personlig risiko

Ved små engangsutbytter kan gevinsten være mindre betydelig.

Oppsummering

Skatt på utbytte til holdingselskap fra datterselskap er svært lav på grunn av fritaksmetoden. Kun 3 % av utbyttet beskattes med selskapsskatt, noe som gir en effektiv skatt på rundt 0,66 %.

Dette gjør holdingselskap til et kraftig verktøy for:

• Skatteutsettelse

• Reinvestering

• Strukturering av eierskap

• Fremtidig salg

Likevel bør struktur og utdelinger planlegges nøye for å unngå unødvendig skatt.

Vurderer du holdingselskap eller ønsker å optimalisere konsernstrukturen? Riktig rådgivning kan gi betydelige skattemessige fordeler over tid.